О некоторых особенностях проверки сингапурских сертификатов резидентства

Уважаемые читатели,

Приводим ниже некоторые особенности проверки казахстанскими налоговыми органами сертификатов резидентства, выпущенных сингапурскими уполномоченными органами.

Налогоплательщиком было получено извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, в отношении сертификата резидентства юридического лица из Сингапура. Согласно извещению, налоговые органы признают необоснованным применение полного освобождения от удержания налога с доходов юридического лица-нерезидента в 2019 году, поскольку сертификат, подтверждающий его резидентство, не соответствует требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

Извещение не раскрывает деталей относительно того, какому именно требованию не соответствует сертификат. Согласно дополнительно полученным деталям от налогового органа, выставившего извещение, налоговый орган считает, что сертификат резидентства в котором указано «Year of assessment – 2019»[1], подтверждает резидентство нерезидента в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года.

Данная позиция подтверждается письмом сингапурских налоговых органов, полученным казахстанскими налоговыми органами в ответ на запрос о значении фразы «Year of assessment», указываемой в сингапурских сертификатах резидентства.

Стоит дополнить, что в полученном от нерезидента сертификате помимо фразы «Year of assessment – 2019» ничего не указывает на предыдущий календарный год. Дополнительно, между Казахстаном и Сингапуром отсутствует какая-либо официальная договоренность в отношении специфики определения периода резидентства, указываемого в сингапурских сертификатах резидентства.

Наша команда оказывает широкий перечень налоговых консультационных услуг, в том числе поддержку при налоговых спорах. Будем рады обсудить с Вами интересующие вопросы или оказать поддержку при налоговых проверках.

С уважением,

Налоговая команда Grant Thornton

[1] Этот термин переводится на русский как «Год [налого]обложения – 2019». Он означает год, в котором полученный доход облагается налогом. Как правило это год, следующий после соответствующего налогового периода. Например, доход, полученный в течение 2018 календарного года, будет обложен налогом в декларации по подоходному налогу, которая будет сдана в 2019 году. В этом примере «годом [налого]обложения» будет 2019 год.