Ограничение вычетов по нематериальным услугам

Ограничение вычетов по нематериальным услугам

11 июля 2022 г. Президент подписал пакет поправок в Налоговый кодекс, включая ограничение вычетов по так называемым нематериальным услугам, приобретаемым у взаимосвязанных нерезидентов.

Согласно новой редакции Налогового кодекса, вычету не подлежат затраты по выплате нерезиденту-взаимосвязанной стороне доходов за приобретение у них:

• управленческих,
• консультационных,
• консалтинговых,
• аудиторских,
• дизайнерских,
• юридических,
• бухгалтерских,
• адвокатских,
• рекламных,
• маркетинговых,
• франчайзинговых,
• финансовых (за исключением расходов по вознаграждению),
• инжиниринговых,
• агентских услуг,
• услуг по предоставлению и (или) обработке информации,
• роялти,
• доступ объектам информатизации и интернет-ресурсам,
• техническому обслуживанию,
• обновлению программного обеспечения,
• передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

При этом разрешается уменьшение налогооблагаемого дохода по вышеуказанным затратам в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода (разница между совокупным годовым доходом, с учётом корректировок, и вычетами).

При этом взаимосвязанными сторонами признаются:

• лица, указанные в п. 2 ст. 1 Налогового кодекса;
• юридические лица, входящие в одну группу компаний.

При этом под группой компаний понимается структура коммерческих и некоммерческих организаций, включающая в себя головную компанию и компании, акциями, долями участия и прочими долевыми инструментами, в которых такая головная компания прямо или косвенно владеет. Физические и/или юридические лица, когда отношения между такими лицами обладают признаками взаимосвязанности, вне зависимости от условий, указанных в настоящей части. При этом в случае непризнания налогоплательщиком взаимосвязанности, такое признание устанавливается судом на основании иска налогового органа.

Данная поправка вступает в силу с 1 января 2023 г.

Мы рекомендуем проанализировать Ваши существующие договоры на оказание услуг со взаимосвязанными сторонами-нерезидентами для дальнейшего планирования своей деятельности.